Új adókedvezmények a foglalkoztatás bővítésére és a munkahelyek megőrzésére

2012. október 1-jei ülésnapján fogadta le az Országgyűlés a Munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról szóló 2012. évi CXLVI. törvényt.

2012. évi CXLVI. törvény  a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról

• A szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról szóló 2011. évi CLV. törvény módosítása
• Az egyes adótörvények és azzal összefüggõ egyéb törvények módosításáról szóló 2011. évi CLVI. törvény (Eat.)  módosítása
  
  
  
  
  
  

Az új kedvezmények 2013. január 1-jével lépnek hatályba.

Részmunkaidős foglalkoztatás esetén is érvényesíthetők.

Tovább foglalkoztatási létszámbővítési előírást nem tartalmaz.

A kedvezmények nem vonhatók össze a START-, PLUSZ, EXTRA, BÓNUSZ kedvezményekkel.

A tv. a munkaerő-piaci szempontból leghátrányosabb helyzetű munkavállalókra tekintettel jelentős mértékű kedvezményeket ad a foglalkoztatóknak az élő  munkára rakódó közterhekből.

A munkáltatói kedvezményre való jogosultság nem függ attól, hogy a munkavállalót hány órában foglalkoztatják, De a kedvezmény mértéke igen.

Részmunkaidős foglalkoztatás esetén a kedvezmény a 100.000 forintnak a részmunkaidő és a teljes munkaidő arányában csökkentett része után illeti meg a munkáltatót.

A 2013-ban életbe lépő új kedvezmények igénybevétele a munkáltató oldaláról nincs speciális feltételekhez kötve, nincs továbbfoglalkoztatási, létszámbővítési előírás.

A kedvezmények nem vonhatók össze a START-, PLUSZ, EXTRA, BÓNUSZ kedvezményekkel, de a kedvezmények közötti választás joga a kifizetőt illeti meg!

Milyen jogviszonyban, kinek és miből jár kedvezmény?

• munkaviszony alapján,
• munkáltató érvényesítheti, havonta,
• a munkabér után fizetendő szociális hozzájárulási adóból,
• a kedvezmény alap maximum 100.000-Ft.

Kedvezménykorlát: a 100 ezer forintban maximálja a tv a kedvezmény alapját, ami azt jelenti, hogy ennél magasabb bér esetén is érvényesíthető a kedvezmény, de a munkabér 100 ezer forint feletti részére már a teljes közterhet meg kell fizetni 27 % szocho, 1,5 % szakképzési hozzájárulás

Munkaviszony a szociális hozzájárulási adó szabálya szerint értendő:

• Munka törvénykönyvében meghatározott munkaviszony, Közalkalmazotti, Közszolgálati, Bírósági, Ügyészségi szolgálati, Hivatásos nevelőszülői, Ösztöndíjas foglalkoztatási, Közfoglalkoztatási jogviszony, a katonai szolgálatot teljesítő önkéntes tartalékos katona jogviszonya
• az előző jogviszonyoknak megfelelő külföldi jog alapján fennálló jogviszony.

Nem munkaviszony:

• az egyszerűsített foglalkoztatásáról szóló törvény hatálya alá tartozó jogviszony (alkalmi-, idénymunka)
• Iskolaszövetkezetnek a nappali rendszerű oktatás keretében tanulmányokat folytató tanuló / hallgató tagjával fennálló  jogviszony

A kedvezmény alanya:  a szociális hozzájárulási adóalanyának minősülő kifizető.

Pl. munkaerő-kölcsönzés keretében a kölcsönbe adó a kifizető.  Több munkáltatóval létesített munkaviszony esetén (Mt.195.§) kifizető az Art. szerint meghatározott munkáltató, vagyis akit a munkaviszony létesítésével maguk közül írásban kijelöltek.

Munkabér: A bruttó munkabért a számviteli törvényben foglaltak alkalmazásával kell meghatározni. A munkavállalót az adó-megállapítási időszakra megillető, az adó alapjának megállapításánál figyelembe vett, a munkavállalót terhelő közterhekkel és más levonásokkal nem csökkentett bruttó munkabér.

Szakképzési hozzájárulási kedvezmény [2011. évi CLVI. tv. (Eat.)]

• A 25 év alatti pályakezdő munkavállaló [Eat. 462/B § (2)],
• a tartósan álláskereső személy [Eat. 462/C § (2)],
• a gyermekgondozási díj folyósítását követően, a gyermekgondozási segély, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott munkavállaló [Eat. 462/D. § (2)]után.

• a foglalkoztatás első két évében vehető  igénybe a szociális hozzájárulási adókedvezmény mellett.
• A kedvezmények meghatározott részénél a munkáltató mentesül a szakképzési hozzájárulás alól is.

A nem szakképzett munkavállaló utáni kedvezmény [2011. évi CLVI. tv. 461. §]

• 2012. 01. 01-jén érvényes FEOR-08 9. főcsoportjában tartozó munkakörben foglalkoztatottak után jár.
• Kedvezmény összege: a bruttó munkabér, de legfeljebb 100.000- Ft 14,5 %-a,
• A kedvezmény  időkorlát nélkül igénybe vehető, ha a munkavállalót egész hónapban nem szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatták.

 A FOGLALKOZÁSOK EGYSÉGES OSZTÁLYOZÁSI RENDSZERÉRŐL SZÓLÓ 2012. január 1-jétől hatályos KSH közlemény szerinti munkakörben foglalkoztatott után vehető igénybe.

9 SZAKKÉPZETTSÉGET NEM IGÉNYLŐ (EGYSZERŰ) FOGLALKOZÁSOK

91 Takarítók és hasonló jellegű egyszerű foglalkozások

92 Egyszerű szolgáltatási, szállítási és hasonló foglalkozások

93 Egyszerű ipari, építőipari, mezőgazdasági foglalkozások

A 25 év alatti pályakezdő munkavállaló utáni kedvezmény 2011. évi CLVI. tv. 462/B. § (1) (2) (5)-(7) bek.]

 Legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti munkavállaló után érvényesítő,

• összege: a bruttó munkabér, de legfeljebb :  100.000- Ft, 27 % + 1,5 %-a,
• a kedvezmény   25. életév betöltéséig, vagy  2 évig számolható el, és  a hónap egészére jár,
• érvényesítéséhez igazolás kell,
• alkalmazható a 2012.12.31-én fennálló munkaviszony esetén is, foglalkoztatás kezdő időpontja: 2013. január 1.

Időben korlátozottabb de még nagyobb összegű kedvezményt jelent. A 180 napba a biztosítási (járulékfizetési) kötelezettséggel járó munkaviszonyok számítanak be. Az egyszerűsített foglalkoztatás (alkalmi, idénymunka), vagy az iskolaszövetkezetben végzett munka időtartamát nem kell figyelembe venni. Érvényesítéséhez munkavállaló által igényelt, az állami adóhatóság által kiállított 15 napnál nem régebbi igazolás kell. Nem kell töredék hónappal számolni, abban a hónapban is jár a kedvezmény, amelyben a munkavállaló a 25. életévét betölti , vagy a foglalkoztatás 2. éve véget ér.

A 25 év alatti és az 55 év feletti munkavállaló utáni kedvezmény

• A 25 év alatti 55 év feletti munkavállaló után érvényesítő,
• összege: a bruttó munkabér, de legfeljebb :100.000- Ft, 14,5 %-a,

• a kedvezmény  mindaddig jár amíg az életkori feltétel teljesül,
• a hónap egészére  elszámolható.

A kedvezmény igénybevételéhez NINCS SZÜKSÉG IGAZOLÁSRA. Nem kell töredék hónappal számolni, abban a hónapban is jár a kedvezmény, amelyben az életkori feltétel teljesül. Vagyis amíg a munkavállaló be nem tölti a 25. életévét, illetve amikor a munkavállaló már betöltötte az 55. életévét.

Tartósan álláskereső személy után érvényesíthető adókedvezmény [2011. évi CLVI. tv. 462/C. §]

Tartósan álláskereső: akit 9 hónapon belül legalább 6 hónapig álláskeresőként nyilvántartott az állami foglalkoztatási szerv,

• összege:

–        1-2. évben a bruttó munkabér, de legfeljebb : 100.000- Ft, 28,5 %-a,

–        3. évben a bruttó munkabér, de legfeljebb:      100.000-Ft, 14,5%-a,

–        a kedvezmény egész hónapra jár.

A tartósan álláskeresők után nagyobb mértékű, de időben korlátozottabb adókedvezmény jár.

A 9, valamint a 6 hónap számítása során nem lehet figyelembe venni a közfoglalkoztatási jogviszonyát. Ez kedvezményt jelent, hiszen a munkavállaló ezáltal nem veszíti el a közfoglalkoztatást megelőzően, álláskeresőként szerzett jogosultsági idejét.

Az első két évben a szakképzési hozzájárulást sem kell megfizetni.

Ha a kedvezményezett foglalkoztatás első két éve, illetve 3. éve hó közben jár le, az adókedvezmény egész hónapra elszámolható.

A kisgyermekesek utáni kedvezmény  [2011. évi CLVI. tv. 462/D. §]

 a gyermekgondozási díj folyósítását követően, a gyermekgondozási segély, valamint a gyermeknevelési támogatás folyósítása alatt vagy azt követően foglalkoztatott munkavállaló után,

• • az anyasági ellátás folyósításának  megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap végéig, legfeljebb 3 évig számolható el,
•     összege:
  • 1-2. évben a bruttó munkabér, de legfeljebb : 100.000- Ft, 28,5 %-a,
  • 3. évben a bruttó munkabér, de legfeljebb:      100.000-Ft, 14,5%-a,
  • érvényesítéséhez igazolás szükséges,
  • alkalmazható a 2012.12.31-én fennálló munkaviszony esetén is.

Az anyagsági ellátás  folyósítás megszűnésének hónapja az a hónap, amelyre utoljára az anyasági ellátások valamelyike az érintett személyt megillette.

Egymást követő több ellátás esetén a határidőt a később folyósított anyasági ellátás folyósításának megszűnésétől kell számítani.

Ha a kedvezményezett foglalkoztatás első két éve, illetve 3. éve hó közben jár le, az adókedvezmény egész hónara elszámolható.

Az igazolást kiállító szerv az anyasági ellátást folyósító egészségbiztosítási szerv, társadalombiztosítási kifizetőhely, kincstár vagy családtámogatási kifizetőhely.

A tv. nem tesz különbséget, hogy a kisgyermekes munkavállaló 2013. január 1-je előtt, vagy után tér vissza a munkaerő-piacra, azaz  a 2013. előtt visszatérő kisgyermekes munkavállalók után is igénybe vehető, legkorábban 2013. január 1-től, de csak az anyasági ellátás folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap végéig.

Forrás: Nemzeti Adó- és Vámhivatal